役員賞与とは
役員賞与とは、毎月支給する役員報酬とは別に、役員へ臨時で支給する報酬のことです。
ただし、役員は会社の経営方針や自身の報酬額の決定に関与できる立場にあるため、従業員への賞与とは税務上の取扱いが異なります。会社の利益が確定した後に自由に役員賞与を支給できると、利益調整につながる可能性があるため、一定のルールを満たさない役員賞与は、会社の損金(経費)として認められない場合があります。
- 事前確定届出給与
役員賞与について、あらかじめ「誰に・いつ・いくら支給するか」を決定し、原則として期限までに税務署へ届出を行う方法です。届出後は、届け出た支給日・金額どおりに支給する必要があります。 - 業績連動給与
会社の利益や株価など、あらかじめ定めた一定の業績指標に応じて役員への支給額を決定する方法です。損金算入の要件が複雑で、主に上場企業などで利用されています。
一般的な中小企業では、業績連動給与の要件を満たすことが難しいため、役員賞与を損金算入する場合は「事前確定届出給与」を利用するケースが一般的です。
そのため、この記事では主に事前確定届出給与の仕組み、届出期限、設定から支給までの流れ、支給時の注意点について解説します。
事前確定届出給与の届出期限
事前確定届出給与を利用するうえで、特に重要なのが税務署への届出期限です。
期限までに届出を行わない場合、原則として事前確定届出給与として損金算入することができません。そのため、役員賞与の支給日だけではなく、「いつまでに支給内容を決定し、いつまでに届出を行う必要があるか」をあらかじめ確認しておくことが重要です。
| ケース | 届出期限 |
|---|---|
| 2期目以降の法人 | ・「株主総会等で支給内容を決定した日から1か月を経過する日」 ・「会計期間開始（期首）から4か月を経過する日」 のいずれか早い日 |
| 1期目の法人 | 原則として会社設立の日から2か月を経過する日 |
| 期中での臨時改定事由 (新たな役員が就任した場合など) |
原則として臨時改定事由が生じた日から1か月以内 |
事前確定届出給与の届出をSoVaに依頼する場合(無料)は、届出期限の1か月前までにフォームにてご連絡ください。
※ 税務署への届出期限の1か月前を過ぎてからご連絡いただいた場合、 SoVaでの書類作成が届出期限に間に合わず、 お客さまご自身で書類を作成・提出いただく場合があります。 あらかじめご了承ください。
事前確定届出給与を導入する方法
事前確定届出給与の提出期限を確認する
上記で事前確定届出給与の提出期限をご確認ください。
役員報酬と役員賞与の金額を検討する
役員賞与の金額は、 賞与だけで決めるのではなく、 毎月の役員報酬とあわせて検討することが重要です。
個人の手取りや会社負担、会社の利益見込みなどを確認しながら、 毎月の役員報酬と役員賞与を合わせた年間の支給額 を検討しましょう。
金額を検討する際は、 役員報酬シミュレーションをご活用ください。
支給内容を決定し、議事録を作成する
役員賞与の金額が決まったら、 株主総会等で 「誰に・いつ・いくら支給するか」を正式に決定 します。
決定した内容は議事録として作成し、 会社で保管してください。
フォームからSoVaへ連絡する
役員賞与の支給額・支給日を決定したら、 税務署への届出期限の1か月前までに、 事前確定届出給与のフォームからSoVaへご連絡ください。
※ 税務署への届出期限の1か月前を過ぎてからご連絡いただいた場合、 SoVaでの書類作成が届出期限に間に合わず、 お客さまご自身で書類を作成・提出いただく場合があります。 あらかじめご了承ください。
事前確定届出給与の届出書を作成する
フォームでご回答いただいた内容をもとに、 SoVaが事前確定届出給与に必要な届出書を作成 します。
届出書を税務署へ提出する
作成した届出書は、 原則としてSoVaが届出期限までに税務署へ提出します。
※ 税務署への届出期限の1か月前を過ぎてからご連絡いただいた場合など、 SoVaでの書類作成・提出が届出期限に間に合わない場合は、 お客さまご自身で書類を作成・提出いただく場合があります。
役員賞与の給与計算を行う
役員賞与の支給月になったら、 SoVaが役員賞与を含めた給与計算を行い、 給与計算結果をご案内します。
支給日に役員賞与を振り込む
SoVaからご案内する給与計算結果を確認し、 届け出た支給日に、 ご案内した振込額を対象の役員へ振り込んでください。 振込日が届け出た日と1日でも異なる場合は原則として損金不算入となるためご注意ください。
社会保険の賞与支払届を提出する
役員賞与を支給した後、 社会保険の賞与支払届を提出します。
賞与支払届をSoVaが提出するか、お客さまご自身で作成・提出いただくかは、 ご契約のプランによって異なります。
※ お客さまご自身で賞与支払届を作成・提出いただく必要がある場合は、 SoVaから提出が必要な旨をご連絡します。
よくある質問
Q. 事前確定届出給与の支給日・支給額は、どのくらい厳密に守る必要がありますか？
届け出た支給日・支給額どおりに支給する必要があります。
事前確定届出給与には、「数日程度ならずれてもよい」「少額の差額なら問題ない」といった許容幅はありません。
そのため、1日・1円であっても届出内容と異なる支給は避けてください。届出内容と実際の支給内容が異なる場合、原則として事前確定届出給与に該当せず、支給した役員賞与が損金として認められない可能性があります。
Q. 土日祝日を役員賞与の支給日に設定してもよいですか？
原則として、金融機関の営業日を支給日に設定してください。
土日祝日を支給日に設定すると、金融機関の振込処理の都合により、実際に役員へ振り込まれる日が届出上の支給日とずれてしまう可能性があります。事前確定届出給与では、届出どおりの支給日に支給することが重要であり、「休日だから前営業日や翌営業日に振り込めば問題ない」と一律に判断できず、税務上のリスクが発生します。
そのため、これから支給日を決める場合は、土日祝日を避けて設定してください。
すでに土日祝日を支給日として税務署へ届け出ている場合は、振込日を自己判断で前後させず、支給前にお客さまから所轄税務署へ連絡し、どのように対応すべきかご確認ください。
Q. SoVaでの事前確定届出給与の書類作成は無料ですか？
はい。SoVaでは、事前確定届出給与の届出書を無料で作成します。
役員賞与の支給内容が決まったら、事前確定届出給与のフォームからご連絡ください。
ただし、SoVaで書類を作成するための期間を確保するため、税務署への届出期限の1か月前までにフォームへの回答が必要です。
1か月前を過ぎてからご連絡いただいた場合は、届出期限までの書類作成をお受けできず、お客さまご自身で届出書を作成いただく場合があります。
また、SoVaが行うのは届出書の作成までです。作成した届出書は、お客さまご自身で届出期限までに税務署へ提出してください。
Q. 届出書に記載した金額と、役員の口座へ実際に振り込む金額が違っても大丈夫ですか？
給与計算による控除があるため、役員の口座への振込額と届出上の支給額は通常一致しません。
届出上の支給額は、源泉所得税や社会保険料等を控除する前の役員賞与の金額です。
実際の振込時には、給与計算によって源泉所得税や社会保険料等が控除される場合があるため、SoVaからご案内する給与計算結果に記載された振込額を、届け出た支給日に振り込んでください。